النظام الضريبي الروسي: إصلاح 2025 وتغيير ضريبة القيمة المضافة في 2026

يجمع النظام الضريبي الروسي بين ضرائب على الاستهلاك والدخل وأرباح الشركات والموارد الطبيعية، وتوزع حصيلتها بين مستويات مختلفة من الحكومة. وقد غيرت الإصلاحات التي سرت في 2025 ضريبة دخل الأفراد وضريبة أرباح الشركات. ورفع تغيير آخر المعدل القياسي لضريبة القيمة المضافة إلى 22 بالمئة اعتبارا من 1 يناير 2026. ولذلك فإن قراءة ملخص ضريبي لعام 2025 كأنه يصف كل القواعد السارية في أكتوبر 2026 تغفل تطورا مهما.

والسؤال الأول ليس مجرد أي معدل ينطبق، بل ما الذي يخضع للضريبة، وأي موازنة عامة تتلقى الأموال، وهل يصف الرقم المعلن التزاما ضريبيا مقدرا أم نقدا حصّل فعلا. وتربط هذه الفروق النظام الضريبي بـالموازنة الاتحادية الروسية، وتفسر لماذا لا تعني زيادة المتحصلات دائما زيادة مماثلة في النشاط الاقتصادي.

نظام ضريبي واحد وعدة موازنات عامة

للموازنات الاتحادية والإقليمية والبلدية مسؤوليات مختلفة ومصادر إيرادات مخصصة مختلفة. والضريبة التي تدار بموجب تشريع وطني لا تحتفظ بها الحكومة الاتحادية بالضرورة كاملة. فقد توزع القواعد حصيلتها بين مستويات الحكومة، بينما تعيد التحويلات الفدرالية توزيع الموارد عبر قناة مالية منفصلة.

ويجب أيضا التمييز بين صناديق التأمين الاجتماعي من خارج الموازنة وبين الموازنة الاتحادية. فالاشتراكات المرتبطة بالأجور ليست بديلا عن ضريبة دخل الأفراد، رغم أن كلتيهما تتعلق بدخل العمل. وقد يتضمن إجمالي موحد للمالية العامة تدفقات لا تظهر في إصدار أضيق خاص بالموازنة الاتحادية.

ولهذا يكتسب نطاق الإبلاغ أهمية. فعندما تتحدث وزارة المالية عن الإيرادات الاتحادية، لا يمكن ببساطة إضافة إجمالي الحصيلة الضريبية الإقليمية إليها دون التحقق من التداخل. فالتحويلات من الحكومة الاتحادية إلى إقليم ما إنفاق في موازنة وإيراد في موازنة أخرى. وجمع الجانبين دون توحيد يحسب التدفق نفسه مرتين.

ولهذا التمييز آثار عملية في تفسير الأداء الإقليمي. فالوعاء الضريبي المحلي القوي والتحويل الاتحادي الكبير يمكن لكل منهما تمويل الإنفاق، لكنهما يمثلان مصدرين مختلفين للقدرة المالية. ووجود تشريع ضريبي على مستوى البلاد لا يجعل الوضع المالي لكل الأقاليم متكافئا.

ضريبة دخل الأفراد أصبحت أكثر تصاعدية في 2025

يصف شرح دائرة الضرائب الاتحادية لإصلاح 2025 سلما حديا من خمس شرائح للفئة الرئيسية من دخل الأفراد. فأول 2.4 مليون روبل من الدخل السنوي الخاضع للضريبة تفرض عليها ضريبة بنسبة 13 بالمئة. والجزء الذي يزيد على 2.4 مليون روبل حتى 5 ملايين روبل يخضع لنسبة 15 بالمئة.

أما الجزء التالي، الذي يزيد على 5 ملايين روبل حتى 20 مليون روبل، فيخضع لنسبة 18 بالمئة. ويخضع الجزء الذي يزيد على 20 مليون روبل حتى 50 مليون روبل لنسبة 20 بالمئة، والمبلغ الذي يتجاوز 50 مليون روبل لنسبة 22 بالمئة. وتصف هذه الحدود الدخل السنوي الخاضع للضريبة ضمن الوعاء الضريبي المحدد، لا الراتب الشهري ولا القوة الشرائية المجمعة للأسرة.

والنقطة الحاسمة هي أن الضريبة حدية. فالانتقال إلى شريحة أعلى لا يعني فرض المعدل الأعلى على كل الدخل الواقع في الشرائح الأدنى. إذ لا يخضع لمعدل الشريحة إلا الجزء الواقع فيها. ولولا ذلك لبدت زيادة صغيرة في الدخل عند أحد الحدود وكأنها تحدث قفزة ضريبية كبيرة على نحو غير واقعي.

والسلم الرئيسي ليس قاعدة عامة لكل أنواع المتحصلات. فهناك أحكام منفصلة تنطبق على فئات معينة من دخل الاستثمار والممتلكات وغيرها، كما قد تؤثر الإقامة وبعض الأوضاع القانونية المحددة في المعاملة الضريبية. وينبغي للشرح العام أن يصف هذه البنية دون الادعاء بأن جدولا واحدا يحسم التزام كل شخص. ويشرح هذا المقال النظام ولا يقدم استشارة ضريبية فردية.

ضريبة أرباح الشركات تغير معدلها وتوزيعها معا

ارتفع المعدل الرئيسي لضريبة أرباح الشركات من 20 بالمئة إلى 25 بالمئة اعتبارا من 1 يناير 2025. وبموجب التوزيع القياسي الذي تصفه دائرة الضرائب الاتحادية للفترة المعنية، تذهب 8 نقاط مئوية إلى الموازنة الاتحادية و17 إلى الموازنات الإقليمية. وهذه حصص من وعاء الأرباح الخاضعة للضريبة، لا نسب من مبيعات الشركة.

وتنطلق ضريبة الأرباح من الدخل الخاضع للضريبة والتكاليف المسموح بخصمها بموجب القواعد، لا من حجم الأعمال المعلن ببساطة. وقد يختلف الربح المحاسبي عن الربح الخاضع للضريبة لأن الاعتراف بالإيرادات والنفقات والخسائر والخصومات يخضع لأحكام مختلفة. والشركة ذات المبيعات الأعلى ليست بالضرورة صاحبة ربح خاضع للضريبة أعلى بالنسبة نفسها.

وتعقد الأنظمة الخاصة والأحكام القطاعية وخصومات الاستثمار صورة المعدل الرئيسي. ووجودها لا يبطل المعدل القياسي، لكنه يحد مما يخبر به هذا المعدل وحده القارئ عن العبء الضريبي على شركة بعينها. كما أن تغيير قاعدة التوزيع قد يزيد المتحصلات الاتحادية دون تغيير مماثل في إجمالي الضرائب عبر كل الموازنات العامة.

وفي التحليل المالي، يهم توقيت المدفوعات كذلك. فالدفعات المقدمة والتسويات النهائية والمبالغ المستردة قد تنقل المتحصلات من شهر إلى آخر. ولذلك قد تعكس زيادة شهرية حادة جدولا للتسويات أو تغيرا في الوعاء، إلى جانب نتيجة أعمال أساسية أقوى. وتحتاج المقارنة الصحيحة إلى الفترة وإلى القواعد الضريبية السارية معا.

ضريبة القيمة المضافة ضريبة على الاستهلاك مع خصومات

تحدد إرشادات التغييرات الضريبية لعام 2026 الصادرة عن دائرة الضرائب الاتحادية رفع المعدل القياسي لضريبة القيمة المضافة من 20 بالمئة إلى 22 بالمئة على التوريدات اعتبارا من 1 يناير 2026. وهو تغيير نافذ وساري بالفعل، لا مقترح لسنة لاحقة.

وتحصل ضريبة القيمة المضافة على امتداد سلسلة الإنتاج والتوزيع، مع خصم ضريبة المدخلات المؤهلة. وهي لا تعد عادة ضريبة متكررة على كامل قيمة المبيعات في كل مرحلة دون أي خصم. ويساعد هذا التمييز في تفسير سبب اختلاف الفواتير الإجمالية عن صافي المتحصلات التي تصل إلى الدولة.

ولا تزال المعدلات المخفضة والمعدل الصفري قائمة لمعاملات محددة. كما أن التوريد الخاضع لمعدل صفري والإعفاء معاملتان قانونيتان مختلفتان، لا سيما فيما يتعلق بخصم ضريبة المدخلات. ولا ينبغي وصف رقم 22 بالمئة القياسي بأنه المعدل المدفوع على كل منتج أو من كل شركة في كل نظام.

وتؤثر تغييرات 2026 أيضا في إعفاءات ضريبة القيمة المضافة ضمن النظام الضريبي المبسط. وتصف دائرة الضرائب الاتحادية حدا للدخل قدره 20 مليون روبل للإعفاء في 2026. وقد عدل الجدول الخاص بالسنوات اللاحقة منذ اعتماده أول مرة، ولذلك يحتاج حد كل سنة إلى تاريخ سريان خاص به.

ضرائب الطاقة تتبع مجموعة منفصلة من الآليات

تأتي إيرادات النفط والغاز من عدة آليات ضريبية، منها ضريبة استخراج المعادن وضريبة الدخل الإضافي على مشروعات نفطية معنية. والعلاقة المالية أعقد من ضرب البراميل المصدرة في إتاوة موحدة. فقد تتوقف الأوعية الضريبية على أسعار مرجعية قانونية وسعر الصرف والإنتاج والظروف الخاصة بكل مشروع.

كما تغيرت الضرائب المرتبطة بالتصدير بمرور الوقت، ولذلك لا ينبغي التعامل مع وصف قديم لرسوم التصدير على أنه عرض دائم للإيرادات الحالية. ويمكن لأحكام ضريبة الإنتاج على الوقود المحلي ولآلية تعويض الوقود أن تنشئ خصومات أو مدفوعات تؤثر في صافي متحصلات النفط والغاز. ولذلك فإن الحصيلة الإجمالية وصافي إيرادات الموازنة مقياسان مختلفان.

ولهذا التمييز أهميته عند مقارنة قطاع الطاقة بضريبة القيمة المضافة أو ضريبة الأرباح. فقد يظهر شهر شهد ضرائب طاقة إجمالية كبيرة متحصلات صافية أصغر بكثير بعد احتساب المقاصات ذات الصلة. وبالمثل، قد يؤثر تغير قيمة الروبل في القيمة بالعملة المحلية لمدخلات ضريبة النفط المرتبطة بالدولار دون تغير مماثل في الإنتاج المادي.

ويفصل شرح سقف سعر النفط وخصم خام الأورال بين أسعار السوق والحدود القانونية والمراجع المالية. وهذه الفروق ضرورية قبل نسبة أي تغير في الموازنة إلى العقوبات أو أسعار السلع الأساسية أو السياسة الضريبية. فالآلية المعقولة ليست هي نفسها المساهمة المقيسة.

قراءة إعلانات الإصلاح إلى جانب بيانات الإيرادات

الزيادة الضريبية المقترحة، والتعديل المعتمد، والقاعدة السارية بالفعل، مراحل مختلفة. ويحتاج كل منها إلى تاريخه الخاص. فقد يختلف تاريخ نشر القانون عن أول فترة ضريبية يطبق عليها، وقد تستجيب المتحصلات النقدية في وقت لاحق أيضا. والاكتفاء بالقول إن الحكومة أعلنت إجراء ما قد يترك القراء غير متيقنين من المرحلة التي بلغها.

ويلزم الحرص نفسه مع نمو الإيرادات الضريبية. فارتفاع متحصلات ضريبة القيمة المضافة قد يعكس ارتفاع المعدل، أو تغير الوعاء الخاضع للضريبة، أو تدفقات الواردات، أو الامتثال، أو المبالغ المستردة. ولا يحدد بمفرده مساهمة أي عامل منها. كما قد يرفع التضخم المتحصلات الاسمية حتى عندما ينمو النشاط الحقيقي بوتيرة أبطأ.

ولذلك ينبغي قراءة خطط الموازنة متوسطة الأجل في روسيا إلى جانب بيانات التطبيق والتنفيذ. فالتوقع يفترض مسارا للوعاء الضريبي وللتحصيل، بينما يسجل تقرير التنفيذ النتائج النقدية الأولية. والفصل بين هذين المقياسين يتيح الحكم على كيفية تغيير الإصلاح لبنية المالية العامة، دون تقديم زيادة المعدل على أنها نتيجة مضمونة في الإيرادات.