俄罗斯税制：2025年改革与2026年增值税调整

俄罗斯税制由消费税、所得税、企业利润税和自然资源税构成，税收收入在不同层级政府之间分配。2025年生效的改革调整了个人所得税和企业利润税。此后的另一项调整自2026年1月1日起将增值税标准税率提高到22%。因此，如果把一份2025年的税收概要当作2026年10月全部规则的描述，就会漏掉一项重要变化。

首要问题并不只是适用哪一档税率，而是对什么征税、哪一级公共预算获得这笔钱，以及所报告的数字描述的是应纳税额还是实际征收的现金。这些区分把税制与俄罗斯联邦预算联系起来，也解释了为什么收入增长并不总是意味着经济活动同等幅度的增长。

一套税制，多个公共预算

联邦、地区和市级预算各有不同的支出责任和收入划分。依据全国性立法征管的税种，未必全部由联邦政府留用。规则可以在各级政府之间分配税收收入，而联邦财政转移支付则通过另一条财政渠道重新分配资源。

预算外社会保险基金也需要与联邦预算区分开来。与工资相关的缴费不能与个人所得税互换，尽管两者都与劳动收入有关。合并后的公共财政总额，可能包含在口径更窄的联邦预算发布中并不出现的资金流。

这正是统计口径之所以重要的原因。财政部讨论联邦收入时，不能不核查重叠部分就简单加上地区税收征收总额。联邦政府对地区的转移支付，对一个预算而言是支出，对另一个预算而言是收入。不作合并抵销就把两边加总，会把同一笔资金重复计算。

这一区分对解读地区财政表现有实际意义。雄厚的地方税基和大额的联邦财政转移支付都可以为支出提供资金，但它们代表的是不同来源的财政能力。全国统一的税收立法，并不会让每个地区的财政状况变得相同。

个人所得税在2025年变得更具累进性

联邦税务局对2025年改革的说明，介绍了适用于主要类别个人收入的五档边际税率表。年度应税收入中最初的240万卢布按13%征税；超过240万卢布至500万卢布的部分按15%征税。

再往上，超过500万卢布至2000万卢布的部分按18%征税；超过2000万卢布至5000万卢布的部分按20%征税；超过5000万卢布的部分按22%征税。这些门槛指的是特定税基中的年度应税收入，而不是月薪，也不是一个家庭的合计消费能力。

关键在于边际征税。进入更高一档，并不会使较低各档内的全部收入都按最高税率征税，只有落入某一档的那部分收入才适用该档税率。否则，收入在门槛附近小幅增加，就可能看起来引发不切实际的大幅税负跳升。

主税率表并不是适用于每一类收入的通用规则。某些投资收入、财产收入及其他类别收入适用单独的规定，税收居民身份和特定法定身份也可能影响税务处理。一般性介绍应说明这一架构，而不应假装一张表格就能确定每个人的纳税义务。本文旨在解释税制，并不提供个人税务建议。

企业利润税的税率和分配方式均有调整

自2025年1月1日起，企业利润税的基本税率由20%提高到25%。根据联邦税务局对相关期间所述的标准分配方式，其中8个百分点归联邦预算，17个百分点归地区预算。这些是应税利润税基的分成，而不是企业销售额的百分比。

利润税以按规则确定的应税收入和可扣除成本为起点，而不是简单地以报告的营业额为依据。会计利润和应税利润可能不同，因为收入、费用、亏损和扣除的确认遵循不同的规定。销售额更高的企业，应税利润未必按比例更高。

特殊税收制度、行业规定和投资扣除，使名义税率变得更加复杂。它们的存在并不否定标准税率，但限制了仅凭这一税率能告诉读者多少关于某家企业税负的信息。分配规则的变化也可能在所有公共预算的税收总额没有相应变化的情况下，增加联邦收入。

在财政分析中，缴款时点同样重要。预缴税款、年终汇算和退税，都可能使收入在月份之间移动。因此，某个月的急剧增长，可能既反映了业务基本面的改善，也反映了结算日程或税基的变化。相关比较需要同时说明期间和当时有效的税收规则。

增值税是一种可抵扣的消费税

联邦税务局的2026年税收变化指南确认，自2026年1月1日起，商品和服务供应的增值税标准税率由20%提高到22%。这是一项已经生效的法定变化，而不是针对以后年份的提案。

增值税在生产和流通链条中征收，符合条件的进项税额可以抵扣。它通常并不是在每个环节对全部销售额重复征税而不给予任何抵扣。这一区别有助于解释为什么发票上的总额与国家实际净收入是不同的量。

针对特定交易的低税率和零税率依然存在。零税率供应与免税也是不同的法律处理，在进项税抵扣方面尤其如此。不应把22%的标准税率描述为每种商品、每家企业在任何税收制度下都要缴纳的税率。

2026年的调整还影响了简化税制下的增值税豁免。联邦税务局介绍，2026年享受豁免的收入门槛为2000万卢布。此后年份的安排自首次通过以来已经修订，因此每一年的门槛都需要标明各自的生效日期。

能源税遵循另一套机制

油气收入来自多项税收机制，包括矿产资源开采税以及适用于相关石油项目的额外收入税。其财政关系比用出口桶数乘以统一的资源使用费率要复杂得多。税基可能取决于法定参考价格、汇率、产量以及项目的具体条件。

与出口相关的税收也随时间发生了变化，因此不应把对出口关税的旧有描述，当作对当前收入的永久说明。国内燃料消费税规定和燃料补偿机制可能产生扣减或支付，从而影响油气净收入。因此，征收总额和预算净收入是不同的衡量指标。

在把能源行业与增值税或利润税进行比较时，这一区别十分重要。某个月的能源税总额很高，经过相关抵销后，净收入仍可能小得多。同样，卢布币值的变化，可能在实物产量没有相应变化的情况下，影响与美元挂钩的石油税参数的本币价值。

对石油价格上限与乌拉尔原油折价的解读，把市场价格与法定门槛和财政参考价格区分开来。在把预算变化归因于制裁、大宗商品价格或税收政策之前，这些区分必不可少。一种看似合理的机制，并不等于经过测量的贡献。

结合收入数据解读改革公告

拟议的增税、已通过的修正案和已经生效的规则，代表不同的阶段，每个阶段都需要各自的日期。法律的公布日期可能不同于其首次适用的纳税期间，而现金收入的反应可能来得更晚。如果只报道政府宣布了某项措施，读者可能无法确定措施已进行到哪个阶段。

解读税收增长时也需要同样谨慎。增值税收入增加，可能反映了税率提高、应税基数变化、进口流量、税收遵从或退税情况。这些数字本身并不能识别任何单一因素的贡献。即使实际经济活动增长较慢，通货膨胀也可能推高名义收入。

因此，俄罗斯的中期预算计划应与实施情况和预算执行数据结合起来解读。预测假设了税基和征收的路径；执行报告记录的是初步的现金结果。把这些指标区分开来，才能判断一项改革如何改变公共财政结构，而不会把提高税率说成必然带来收入的结果。