Налоговая система России: реформа 2025 года и повышение НДС в 2026 году

Налоговая система России объединяет налоги на потребление, доходы, прибыль организаций и природные ресурсы, а поступления от них распределяются между разными уровнями власти. Реформы, вступившие в силу в 2025 году, изменили налог на доходы физических лиц (НДФЛ) и налог на прибыль организаций. Еще одно изменение повысило стандартную ставку налога на добавленную стоимость (НДС) до 22% с 1 января 2026 года. Поэтому, если читать обзор налогов за 2025 год так, будто он описывает все правила по состоянию на октябрь 2026 года, можно упустить важное изменение.

Первый вопрос не сводится к тому, какая ставка применяется. Важно, что именно облагается налогом, какой публичный бюджет получает деньги и описывает ли приведенная цифра начисленное обязательство или фактически собранные средства. Эти различия связывают налоговую систему с федеральным бюджетом России и объясняют, почему рост поступлений не всегда означает такой же рост экономической активности.

Одна налоговая система, несколько публичных бюджетов

У федерального, региональных и местных бюджетов разные полномочия и закрепленные за ними доходы. Налог, администрируемый по федеральному законодательству, не обязательно полностью остается в распоряжении федерального правительства. Правила могут распределять поступления между уровнями власти, а межбюджетные трансферты из федерального бюджета перераспределяют ресурсы по отдельному бюджетному каналу.

Внебюджетные фонды социального страхования также нужно отличать от федерального бюджета. Страховые взносы с фонда оплаты труда не взаимозаменяемы с НДФЛ, хотя и те и другие связаны с доходами от трудовой деятельности. Консолидированный показатель государственных финансов может включать потоки, которые не отражаются в более узкой публикации о федеральном бюджете.

Именно поэтому важен охват отчетности. Когда Министерство финансов говорит о федеральных доходах, к ним нельзя просто прибавить общий итог региональных налоговых сборов, не проверив пересечения. Трансферты из федерального бюджета региону являются расходом для одного бюджета и доходом для другого. Если объединить обе стороны без консолидации, один и тот же поток будет учтен дважды.

Это различие имеет практическое значение для оценки положения регионов. И сильная местная налоговая база, и крупный федеральный трансферт могут финансировать расходы, но они представляют разные источники бюджетных возможностей. Наличие общенационального налогового законодательства не делает финансовое положение всех регионов одинаковым.

В 2025 году НДФЛ стал более прогрессивным

В разъяснении Федеральной налоговой службы о реформе 2025 года описана пятиступенчатая шкала предельных ставок для основной категории доходов физических лиц. Первые 2,4 млн рублей годового налогооблагаемого дохода облагаются по ставке 13%. Часть дохода свыше 2,4 млн и до 5 млн рублей облагается по ставке 15%.

Следующая часть, свыше 5 млн и до 20 млн рублей, облагается по ставке 18%. Часть свыше 20 млн и до 50 млн рублей облагается по ставке 20%, а сумма свыше 50 млн рублей по ставке 22%. Эти пороги относятся к годовому налогооблагаемому доходу в соответствующей налоговой базе, а не к месячной зарплате или совокупной покупательной способности домохозяйства.

Ключевой момент здесь в предельном характере ставок. Переход в более высокую ступень не означает, что весь доход из нижних ступеней облагается по самой высокой ставке. По ставке ступени облагается только та часть дохода, которая в нее попадает. Иначе небольшое увеличение дохода на пороге выглядело бы как нереалистично большой скачок налога.

Основная шкала не является универсальным правилом для всех видов поступлений. Для некоторых инвестиционных, имущественных и иных категорий доходов действуют отдельные положения, а на порядок налогообложения могут влиять также налоговое резидентство и особые статусы, установленные законом. Общее объяснение должно описывать эту архитектуру, не делая вид, что одна таблица определяет обязательства каждого человека. Эта статья объясняет систему и не является индивидуальной налоговой консультацией.

Налог на прибыль изменился и по ставке, и по распределению

Основная ставка налога на прибыль организаций повысилась с 20% до 25% с 1 января 2025 года. По стандартному распределению, описанному Федеральной налоговой службой для соответствующего периода, 8 процентных пунктов поступают в федеральный бюджет, а 17 в региональные бюджеты. Это доли от налоговой базы по прибыли, а не проценты от выручки компании.

Налогообложение прибыли исходит из облагаемых доходов и признаваемых по правилам расходов, а не просто из отчетного оборота. Бухгалтерская и налогооблагаемая прибыль могут различаться, потому что признание доходов, расходов, убытков и вычетов подчиняется разным нормам. Компания с более высокой выручкой не обязательно имеет пропорционально более высокую налогооблагаемую прибыль.

Специальные режимы, отраслевые положения и инвестиционные вычеты усложняют картину основной ставки. Их существование не отменяет стандартную ставку, но ограничивает то, что одна эта ставка говорит читателю о налоговой нагрузке на конкретную компанию. Изменение правила распределения может также увеличить федеральные поступления без соответствующего изменения совокупного налогообложения по всем публичным бюджетам.

Для бюджетного анализа важны и сроки платежей. Авансовые платежи, окончательные расчеты и возвраты могут переносить поступления между месяцами. Поэтому резкий рост за месяц может отражать календарь расчетов или изменение базы, а не только улучшение фактических результатов бизнеса. Для корректного сравнения нужны и период, и действующие налоговые правила.

НДС это налог на потребление с вычетами

В разъяснениях об изменениях в налогах в 2026 году Федеральная налоговая служба фиксирует повышение стандартной ставки НДС с 20% до 22% для операций начиная с 1 января 2026 года. Это принятое и уже действующее изменение, а не предложение на какой-либо следующий год.

НДС взимается по всей цепочке производства и распределения с вычетом входящего налога, отвечающего установленным условиям. Обычно это не повторный налог на полную стоимость продаж на каждом этапе без какого-либо зачета. Это различие помогает понять, почему валовые суммы в счетах и чистые поступления государству являются разными величинами.

Для определенных операций по-прежнему действуют пониженные и нулевая ставки. Применение нулевой ставки и освобождение от налога также являются разными правовыми режимами, особенно в части вычетов входящего НДС. Стандартную ставку 22% не следует описывать как ставку, которую платят по каждому товару или каждая компания при любом режиме.

Изменения 2026 года касаются и освобождения от НДС при упрощенной системе налогообложения. Федеральная налоговая служба указывает порог дохода в 20 млн рублей для освобождения в 2026 году. График на последующие годы с момента первоначального принятия был изменен, поэтому порог каждого года требует указания собственной даты вступления в силу.

Энергетические налоги подчиняются отдельным механизмам

Нефтегазовые доходы формируются за счет нескольких налоговых механизмов, включая налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ) и налог на дополнительный доход для соответствующих нефтяных проектов. Бюджетная связь здесь сложнее, чем умножение экспортированных баррелей на единую роялти. Налоговые базы могут зависеть от установленных законом ценовых ориентиров, валютного курса, объемов добычи и условий отдельных проектов.

Налогообложение экспорта со временем тоже менялось, поэтому старое описание экспортных пошлин не следует считать постоянным описанием текущих доходов. Положения об акцизах на топливо для внутреннего рынка и демпферный механизм могут создавать вычеты или выплаты, влияющие на чистые нефтегазовые поступления. Поэтому валовые сборы и чистые доходы бюджета являются разными показателями.

Это различие важно при сравнении энергетического сектора с НДС или налогом на прибыль. Месяц с крупными валовыми энергетическими налогами после соответствующих зачетов может показать гораздо меньшие чистые поступления. Точно так же изменение курса рубля способно влиять на рублевую стоимость привязанных к доллару параметров нефтяных налогов без соответствующего изменения физического выпуска.

В объяснении потолка цен на нефть и дисконта Urals рыночные цены отделены от юридических порогов и бюджетных ориентиров. Эти различия нужно провести, прежде чем приписывать изменение бюджета санкциям, сырьевым ценам или налоговой политике. Правдоподобный механизм еще не равен измеренному вкладу.

Как читать объявления о реформах вместе с данными о доходах

Предложенное повышение налога, принятая поправка и уже действующее правило представляют собой разные стадии. У каждой из них своя дата. Дата публикации закона может отличаться от первого налогового периода, к которому он применяется, а денежные поступления могут отреагировать еще позже. Если сообщать лишь о том, что правительство объявило о мере, читатель может не понять, какая стадия достигнута.

Такая же осторожность нужна при оценке роста налоговых доходов. Более высокие поступления НДС могут отражать повышение ставки, изменение налоговой базы, импортные потоки, уровень соблюдения налоговой дисциплины или возвраты. Сами по себе они не показывают вклад какого-либо одного фактора. Инфляция также может повышать номинальные поступления, даже когда реальная активность растет медленнее.

Поэтому среднесрочные бюджетные планы России следует читать вместе с данными о реализации мер и исполнении бюджета. Прогноз предполагает определенную траекторию налоговой базы и собираемости, а отчет об исполнении бюджета фиксирует предварительные денежные результаты. Если держать эти показатели раздельно, можно оценить, как реформа меняет структуру государственных финансов, не выдавая повышение ставки за гарантированный результат по доходам.