रूस की कर प्रणाली: 2025 का सुधार और 2026 में मूल्य वर्धित कर में बदलाव

रूस की कर प्रणाली उपभोग, आय, कॉरपोरेट लाभ और प्राकृतिक संसाधनों पर लगने वाले करों को जोड़ती है, और इनसे होने वाली प्राप्तियाँ सरकार के विभिन्न स्तरों के बीच बाँटी जाती हैं। 2025 से लागू सुधारों ने व्यक्तिगत आयकर और कॉरपोरेट लाभ कर को बदला। एक और बदलाव ने 1 जनवरी 2026 से मूल्य वर्धित कर की मानक दर बढ़ाकर 22 प्रतिशत कर दी। इसलिए 2025 के किसी कर सारांश को ऐसे पढ़ना, मानो वह अक्टूबर 2026 के हर नियम का वर्णन करता हो, एक महत्वपूर्ण घटनाक्रम को छोड़ देगा।

पहला प्रश्न केवल यह नहीं है कि कौन-सी दर लागू होती है। प्रश्न यह है कि कर किस पर लगता है, धन किस सार्वजनिक बजट में जाता है, और कोई बताया गया आँकड़ा आँकी गई कर देनदारी दर्शाता है या वास्तव में वसूली गई नकदी। ये अंतर कर प्रणाली को रूस के संघीय बजट से जोड़ते हैं और समझाते हैं कि प्राप्तियों में वृद्धि का अर्थ हमेशा आर्थिक गतिविधि में उतनी ही वृद्धि क्यों नहीं होता।

एक कर प्रणाली, कई सार्वजनिक बजट

संघीय, क्षेत्रीय और नगरपालिका बजटों की ज़िम्मेदारियाँ और राजस्व आवंटन अलग-अलग हैं। राष्ट्रीय कानून के तहत प्रशासित कोई कर ज़रूरी नहीं कि पूरी तरह संघीय सरकार के पास ही रहे। नियम उसकी प्राप्तियों को सरकार के स्तरों के बीच बाँट सकते हैं, जबकि संघीय हस्तांतरण एक अलग राजकोषीय माध्यम से संसाधनों का पुनर्वितरण करते हैं।

बजट से बाहर के सामाजिक बीमा कोषों को भी संघीय बजट से अलग रखना चाहिए। वेतन से जुड़े अंशदान व्यक्तिगत आयकर के स्थानापन्न नहीं हैं, भले ही दोनों रोज़गार से होने वाली आय से संबंधित हों। समेकित सार्वजनिक वित्त के कुल आँकड़े में ऐसे प्रवाह शामिल हो सकते हैं जो संघीय बजट की अपेक्षाकृत सीमित विज्ञप्ति में नहीं दिखते।

इसीलिए रिपोर्टिंग का दायरा मायने रखता है। जब वित्त मंत्रालय संघीय राजस्व की चर्चा करता है, तो किसी क्षेत्रीय कर संग्रह के कुल आँकड़े को दोहराव जाँचे बिना उसमें सीधे नहीं जोड़ा जा सकता। संघीय सरकार से किसी क्षेत्र को होने वाला हस्तांतरण एक बजट के लिए व्यय और दूसरे के लिए राजस्व है। समेकन के बिना दोनों पक्षों को जोड़ने से एक ही प्रवाह दो बार गिना जाएगा।

क्षेत्रीय प्रदर्शन की व्याख्या में इस अंतर के व्यावहारिक निहितार्थ हैं। मज़बूत स्थानीय कर आधार और बड़ा संघीय हस्तांतरण, दोनों व्यय का वित्तपोषण कर सकते हैं, लेकिन वे राजकोषीय क्षमता के अलग-अलग स्रोत हैं। देशव्यापी कर कानून होने से हर क्षेत्र की वित्तीय स्थिति एक जैसी नहीं हो जाती।

2025 में व्यक्तिगत आयकर अधिक प्रगतिशील हुआ

संघीय कर सेवा द्वारा 2025 के सुधार की व्याख्या, व्यक्तिगत आय की मुख्य श्रेणी के लिए पाँच स्तरों वाले सीमांत पैमाने का वर्णन करती है। वार्षिक कर योग्य आय के पहले 2.4 मिलियन रूबल पर 13 प्रतिशत कर लगता है। 2.4 मिलियन से अधिक और 5 मिलियन रूबल तक के हिस्से पर 15 प्रतिशत कर लगता है।

अगले हिस्से, यानी 5 मिलियन से अधिक और 20 मिलियन रूबल तक, पर 18 प्रतिशत कर लगता है। 20 मिलियन से अधिक और 50 मिलियन रूबल तक के हिस्से पर 20 प्रतिशत, और 50 मिलियन रूबल से ऊपर की राशि पर 22 प्रतिशत कर लगता है। ये सीमाएँ निर्दिष्ट कर आधार में वार्षिक कर योग्य आय को दर्शाती हैं, न कि मासिक वेतन या किसी परिवार की संयुक्त क्रय शक्ति को।

सीमांत कराधान ही मुख्य बात है। ऊँचे स्तर में प्रवेश करने का अर्थ यह नहीं कि निचले स्तरों की पूरी आय पर सबसे ऊँची दर लगेगी। केवल किसी स्तर में आने वाले हिस्से पर उस स्तर की दर लगती है। अन्यथा, किसी सीमा पर आय में छोटी-सी वृद्धि से कर में अवास्तविक रूप से बड़ी उछाल दिखाई दे सकती है।

मुख्य पैमाना हर प्रकार की प्राप्ति पर लागू होने वाला सार्वभौमिक नियम नहीं है। कुछ निवेश, संपत्ति और अन्य आय श्रेणियों पर अलग प्रावधान लागू होते हैं, जबकि निवास की स्थिति और विशिष्ट वैधानिक दर्जा भी कर व्यवहार को प्रभावित कर सकते हैं। किसी सामान्य व्याख्या को इस ढाँचे का वर्णन करना चाहिए, यह दिखावा किए बिना कि एक तालिका हर व्यक्ति की देनदारी तय कर देती है। यह लेख प्रणाली की व्याख्या करता है और व्यक्तिगत कर सलाह नहीं देता।

कॉरपोरेट लाभ कर में दर और आवंटन, दोनों बदले

1 जनवरी 2025 से कॉरपोरेट लाभ कर की मुख्य दर 20 प्रतिशत से बढ़कर 25 प्रतिशत हो गई। संबंधित अवधि के लिए संघीय कर सेवा द्वारा वर्णित मानक आवंटन के तहत 8 प्रतिशत अंक संघीय बजट में और 17 क्षेत्रीय बजटों में जाते हैं। ये कर योग्य लाभ आधार के हिस्से हैं, किसी कंपनी की बिक्री के प्रतिशत नहीं।

लाभ पर कराधान नियमों के तहत कर योग्य आय और स्वीकार्य लागतों से शुरू होता है, केवल बताए गए कारोबार से नहीं। लेखा लाभ और कर योग्य लाभ अलग हो सकते हैं, क्योंकि राजस्व, व्यय, घाटे और कटौतियों की मान्यता अलग-अलग प्रावधानों के अनुसार होती है। अधिक बिक्री वाले व्यवसाय का कर योग्य लाभ आवश्यक रूप से उसी अनुपात में अधिक नहीं होता।

विशेष व्यवस्थाएँ, उद्योग-विशिष्ट प्रावधान और निवेश कटौतियाँ मुख्य दर की तस्वीर को जटिल बनाती हैं। उनका अस्तित्व मानक दर को अमान्य नहीं करता, लेकिन यह सीमित करता है कि अकेली वह दर किसी विशेष कंपनी पर कर बोझ के बारे में पाठक को कितना बताती है। आवंटन नियम में बदलाव सभी सार्वजनिक बजटों में कुल कराधान में समान बदलाव के बिना भी संघीय प्राप्तियाँ बढ़ा सकता है।

राजकोषीय विश्लेषण के लिए भुगतान का समय भी मायने रखता है। अग्रिम भुगतान, अंतिम निपटान और रिफ़ंड प्राप्तियों को एक महीने से दूसरे महीने में खिसका सकते हैं। इसलिए किसी महीने में तेज़ वृद्धि मज़बूत अंतर्निहित कारोबारी परिणाम के साथ-साथ निपटान कैलेंडर या कर आधार में बदलाव को भी दर्शा सकती है। प्रासंगिक तुलना के लिए अवधि और उस समय लागू कर नियम, दोनों ज़रूरी हैं।

मूल्य वर्धित कर, कटौतियों वाला उपभोग कर है

संघीय कर सेवा का 2026 के कर बदलावों पर मार्गदर्शन 1 जनवरी 2026 से होने वाली आपूर्तियों के लिए मूल्य वर्धित कर की मानक दर को 20 प्रतिशत से बढ़ाकर 22 प्रतिशत करने की पुष्टि करता है। यह पहले से लागू एक अधिनियमित बदलाव है, किसी बाद के वर्ष का प्रस्ताव नहीं।

मूल्य वर्धित कर उत्पादन और वितरण शृंखला में वसूला जाता है, और योग्य इनपुट कर के लिए कटौती मिलती है। यह सामान्यतः हर चरण पर पूरे बिक्री मूल्य पर बिना किसी क्रेडिट के बार-बार लगने वाला कर नहीं है। यह अंतर समझाने में मदद करता है कि सकल बिल और राज्य को मिलने वाली शुद्ध प्राप्तियाँ अलग-अलग राशियाँ क्यों हैं।

निर्दिष्ट लेन-देन के लिए घटी हुई और शून्य दरें बनी हुई हैं। शून्य दर वाली आपूर्ति और कर से छूट भी अलग-अलग कानूनी व्यवहार हैं, विशेष रूप से इनपुट कर कटौती के मामले में। मानक 22 प्रतिशत के आँकड़े को हर उत्पाद पर, या हर व्यवस्था में हर व्यवसाय द्वारा चुकाई जाने वाली दर के रूप में नहीं बताना चाहिए।

2026 के बदलाव सरलीकृत कराधान प्रणाली के तहत मूल्य वर्धित कर से छूट को भी प्रभावित करते हैं। संघीय कर सेवा 2026 में छूट के लिए 20 मिलियन रूबल की आय सीमा बताती है। बाद के वर्षों की समय-सारिणी पहली बार स्वीकृत होने के बाद से संशोधित की जा चुकी है, इसलिए हर वर्ष की सीमा के साथ उसकी अपनी प्रभावी तारीख होनी चाहिए।

ऊर्जा कर अलग तंत्रों का पालन करते हैं

तेल और गैस राजस्व कई कर तंत्रों से आता है, जिनमें खनिज निष्कर्षण कर और संबंधित तेल परियोजनाओं के लिए अतिरिक्त आय पर कराधान शामिल हैं। यह राजकोषीय संबंध निर्यात किए गए बैरलों को एक समान रॉयल्टी से गुणा करने से कहीं अधिक जटिल है। कर आधार वैधानिक मूल्य संदर्भों, विनिमय दरों, उत्पादन और परियोजना-विशिष्ट शर्तों पर निर्भर कर सकते हैं।

निर्यात से जुड़ा कराधान भी समय के साथ बदला है, इसलिए निर्यात शुल्कों के किसी पुराने वर्णन को वर्तमान राजस्व का स्थायी विवरण नहीं मानना चाहिए। घरेलू ईंधन उत्पाद शुल्क से जुड़े प्रावधान और डैम्पर तंत्र ऐसी कटौतियाँ या भुगतान पैदा कर सकते हैं जो शुद्ध तेल और गैस प्राप्तियों को प्रभावित करते हैं। इसलिए सकल संग्रह और शुद्ध बजट राजस्व अलग-अलग माप हैं।

ऊर्जा क्षेत्र की तुलना मूल्य वर्धित कर या लाभ कर से करते समय यह अंतर महत्वपूर्ण है। जिस महीने सकल ऊर्जा कर बड़े हों, उसमें भी संबंधित समायोजनों के बाद शुद्ध प्राप्तियाँ काफ़ी कम दिख सकती हैं। इसी तरह, रूबल के मूल्य में बदलाव भौतिक उत्पादन में समान बदलाव के बिना भी डॉलर से जुड़े तेल कर इनपुट के घरेलू मुद्रा मूल्य को प्रभावित कर सकता है।

तेल मूल्य सीमा और उराल्स की छूट की व्याख्या बाज़ार कीमतों को कानूनी सीमाओं और राजकोषीय संदर्भों से अलग करती है। बजट में किसी बदलाव का कारण प्रतिबंधों, जिंस कीमतों या कर नीति को बताने से पहले ये अंतर ज़रूरी हैं। कोई संभावित तंत्र, मापे गए योगदान के समान नहीं है।

सुधारों की घोषणाओं को राजस्व आँकड़ों के साथ पढ़ना

प्रस्तावित कर वृद्धि, अधिनियमित संशोधन और पहले से लागू नियम अलग-अलग चरण हैं। हर एक की अपनी तारीख होनी चाहिए। कानून की प्रकाशन तारीख उस पहली कर अवधि से अलग हो सकती है जिस पर वह लागू होता है, और नकद प्राप्तियाँ उससे भी बाद में प्रतिक्रिया दे सकती हैं। केवल यह बताना कि सरकार ने कोई उपाय घोषित किया, पाठकों को इस बारे में अनिश्चित छोड़ सकता है कि कौन-सा चरण आ चुका है।

कर राजस्व में वृद्धि के साथ भी यही सावधानी ज़रूरी है। मूल्य वर्धित कर की अधिक प्राप्तियाँ ऊँची दर, बदलते कर योग्य आधार, आयात प्रवाह, अनुपालन या रिफ़ंड को दर्शा सकती हैं। वे अपने आप किसी एक कारक के योगदान की पहचान नहीं करतीं। मुद्रास्फीति भी नाममात्र प्राप्तियों को बढ़ा सकती है, तब भी जब वास्तविक गतिविधि धीमी गति से बढ़ रही हो।

इसलिए रूस की मध्यम अवधि की बजट योजनाओं को कार्यान्वयन और बजट क्रियान्वयन के आँकड़ों के साथ पढ़ना चाहिए। पूर्वानुमान कर आधार और संग्रह के एक अनुमानित मार्ग को मानकर चलता है; बजट क्रियान्वयन रिपोर्ट प्रारंभिक नकद परिणाम दर्ज करती है। इन मापों को अलग रखने से यह आँकना संभव होता है कि कोई सुधार सार्वजनिक वित्त की संरचना को कैसे बदलता है, बिना किसी दर वृद्धि को राजस्व के निश्चित परिणाम के रूप में प्रस्तुत किए।